(Συνέχεια από το προηγούμενο τεύχος)
Το πιστωτικό υπόλοιπο επιστρέφεται:
1. Χωρίς έλεγχο κατά 90% του αιτούμενου πιστωτικού υπολοίπου, με βάση την υποβαλλόμενη κατάσταση καθώς και τα προβλεπόμενα κατά περίπτωση δικαιολογητικά.
2. Ύστερα από προσωρινό έλεγχο το υπόλοιπο 10% του πιστωτικού υπολοίπου, εφόσον το σύνολο του φόρου που έχει ζητηθεί από τον φορολογούμενο μέσα σε όλες τις φορολογικές περιόδους ή τη διαχειριστική περίοδο υπερβαίνει τα 6.000 € και χωρίς έλεγχο αν δεν υπερβαίνει το όριο αυτό.
– Το πιστωτικό υπόλοιπο που ζητείται κατά την πρώτη επιστροφή ανεξαρτήτως ποσού, προκειμένου ο υποκείμενος να καταστεί δικαιούχος επιστροφής και να εγγραφεί στο μητρώο δικαιούχων. Ο έλεγχος αυτός θα διενεργείται στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης, προκειμένου να διαπιστωθεί εκτός των άλλων και η δυνατότητα αυτής να πραγματοποιεί πράξεις για τις οποίες υποβλήθηκε το αίτημα επιστροφής.
– Η επιστροφή του φόρου μπορεί να αφορά μία ή περισσότερες φορολογικές περιόδους ή ολόκληρη διαχειριστική χρήση.
– Το αιτούμενο το ποσό επιστρέφεται χωρίς έλεγχο κατά 90% με την υποβολή της αίτησης, είτε αφορά διαχειριστική χρήση είτε αφορά φορολογική ή φορολογικές περιόδους. Το υπόλοιπο 10% επιστρέφεται μετά την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης χωρίς υποβολή νέας αίτησης από τον φορολογούμενο.
Παράδειγμα
Επιχείρηση με βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ. για την διαχειριστική χρήση 2008 ζήτησε και έλαβε για κάθε φορολογική περίοδο τα παρακάτω ποσά:
Μετά την υποβολή της εκκαθαριστικής δήλωσης θα λάβει το υπόλοιπο 10% δηλαδή το ποσό των 590 € χωρίς έλεγχο διότι όπως αναφέραμε προηγουμένως το συνολικό ποσό που ζητείται η επιστροφή του δεν ξεπερνά τα 6.000 €.
Στο πιο πάνω παράδειγμα οι φορολογικές περιόδους είναι τρίμηνα διότι οι επιχείρηση διατηρεί βιβλία Β’ κατηγορίας, εάν όμως η επιχείρηση τηρούσε βιβλία Γ’ κατηγορίας η φορολογική περίοδος είναι ο μήνας.
Δικαιολογητικά
Αυτό που κυρίως καθιστά πιο εύκολη τη διαδικασία που ορίζεται με την ΠΟΛ 1073/2004 είναι η κατάργηση της προσκόμισης φωτοαντιγράφων των πολλών δικαιολογητικών που απαιτούνταν με την προηγούμενη ΠΟΛ 1061/2003. Με την νέα διαδικασία τα δικαιολογητικά κρατούνται στην επιχείρηση και προσκομίζεται στην Δ.Ο.Υ αναλυτική κατάσταση στην οποία αυτά καταγράφονται.
Έτσι πλέον τα απαιτούμενα δικαιολογητικά έχουν ως εξής:
1. Αίτηση επιστροφής εις διπλούν εις στην αρμόδια Δ.Ο.Υ με την συμπλήρωση ειδικού εντύπου, η αίτηση αυτή υποβάλλεται μετά την υποβολή των δηλώσεων του άρθρου 38 του νόμου 2859/2000 (κώδικας ΦΠΑ).
2. Αναλυτική κατάσταση για το σύνολο:
a) Των πράξεων των άρθρων 24,25,26,27,28 του κώδικα ΦΠΑ
b) Των πράξεων για τις οποίες με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών προβλέπεται αναστολή καταβολής και
c) Της απόκτησης επενδυτικών αγαθών, από την οποία κατάσταση θα προκύπτουν :
– Το είδος, ο αριθμός και η ημερομηνία του σχετικού παραστατικού παράδοσης αγαθών η παροχής υπηρεσιών καθώς και η ημερομηνία έκδοσης τυχόν πιστωτικών τιμολογίων.
– Το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία, το ΑΦΜ και η αρμόδια Δ.Ο.Υ, η χώρα του αγοραστή των αγαθών ή του λήπτη των υπηρεσιών για τις πράξεις των παραπάνω περ α’ και β’ ενώ για τις πράξεις της περ γ τα προαναφερόμενα στοιχεία για τον προμηθευτή των αγαθών.
– Ο αριθμός και η ημερομηνία δικαιολογητικού με βάση το οποίο πραγματοποιήθηκε η απαλλασσόμενη συναλλαγή όπως π.χ το ειδικό διπλότυπο δελτίο απαλλαγής ΦΠΑ ή δελτίο προμήθειας υλικών και αντικειμένων η οποιοδήποτε άλλο δικαιολογητικό για το οποίο πραγματοποιήθηκε συναλλαγή χωρίς ΦΠΑ.
– Η συνολική αξία των πράξεων που απαλλάσσονται του φόρου η για τις οποίες προβλέπεται αναστολή καταβολής ΦΠΑ.
– Επίσης για τις πράξεις του άρθρου 24 του κώδικα ΦΠΑ στην κατάσταση θα συμπληρώνονται και τα στοιχεία της διασάφησης εξαγωγής, ενώ για τις πράξεις του άρθρου 28 του κώδικα ΦΠΑ θα συμπληρώνονται και τα παραστατικά στοιχεία της μεταφοράς των αγαθών σε άλλα κράτη μέλη.
3. Υπεύθυνη δήλωση του Ν 1599/1986 προκειμένου για τις πράξεις της παραπάνω περ γ’ με την οποία δηλώνει ότι τα επενδυτικά αγαθά δεν προορίζονται για μεταπώληση, ότι θα χρησιμοποιηθούν για την πραγματοποίηση φορολογητέων πράξεων η απαλλασσόμενων με δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών καθώς και τον τόπο εγκατάστασης. Ειδικά για τις κατασκευές ακινήτων θα πρέπει να υποβάλλεται με την πρώτη αίτηση σε φωτοτυπία τα σχετικά με την επένδυση στοιχεία. Κάθε αίτημα επιστροφής θα πρέπει να συνοδεύεται και από τις σχετικές επιμετρήσεις των εργασιών που έχουν εκτελεσθεί από τον μηχανικό, από τις οποίες να προκύπτει αναλυτικά για το διάστημα που ζητείται η επιστροφή το είδος των εργασιών κατά ποσότητα και μονάδα μέτρησης.
4. Κατάσταση για τις πράξεις της περίπτωσης της διαφοράς συντελεστών στην οποία θα αναφέρονται οι αγορές και η πωλήσεις της φορολογικής περιόδου για την οποία ζητείται η επιστροφή κατά συντελεστή ΦΠΑ.
5. Υπεύθυνη δήλωση του Ν 1599/86 η οποία συνυποβάλλεται σε κάθε περίπτωση με την αναλυτική κατάσταση και στην οποία θα αναφέρεται ότι οι συναλλαγές που θεμελιώνουν δικαίωμα επιστροφής έχουν πραγματοποιηθεί και τα αναγραφόμενα στην κατάσταση δικαιολογητικών είναι ακριβή και φυλάσσονται στην επιχείρηση.
Στο επόμενο τεύχος θα συνεχίσουμε το άρθρο αναφέροντας το χρόνο επιστροφής του ΦΠΑ καθώς επίσης θα αναφέρουμε πότε οι λογιστές των επιχειρήσεων έχουν δικαίωμα επιστροφής του πιστωτικού υπολοίπου το οποίο δεν κατόρθωσαν να συμψηφίσουν μέσα στην επιτρεπτή από τη νομοθεσία όρια.
Πηγή 6ο Τεύχος Ην-Ων